在很多時候

2019-11-25 15:11

實行企業內部審計外部化首先對企業經濟效益的提高十分有利。企業內部設置專門的內部審計機構,就會相應的在此方面的產生資金投入,從機構的設置到人員配置的資金投入相對于從外部聘請第三方會計師事務所的專業人員進行內部審計的資金投入來說要小得多。從資源資金的角度來說財務預算支出方面能夠減少一部分的開支。其次,企業內部審計外部化對提高審計質量十分有利,這主要由于外聘的事務所的審計人員具有很強的獨立性,不受企業內部的局限,而且具有較高的專業素質,能夠勝任企業內部審計的工作任務。在我國,企業內部審計走外部化的發展道路,已經成為企業關注的問題。筆者從內部審計外部化對企業發展所具有的優勢出發,分析內部審計外部化在我國企業中實行的必要性和可行性。

選擇的注冊會計師事務所首先要具備一定的資質,選擇實力雄厚,程序正規的事務所為企業執行內部審計工作。其次要對會計師事務所的執業信譽進行考察,執業信譽度較高的事務所在為企業提供高質量審計服務的同時,能夠在一定程度上降低企業在內部審計外包中的風險。再次,選擇的會計師事務所要具有較高的專業水平。會計師事務所為企業提供內部審計服務的工作人員必須具有一定的專業資質,具有豐富的工作經驗和管理水平,能夠對企業復雜的審計工作恰當的處理。最后,會計師事務所的收費要合理。事務所收費過高,會使企業在內部審計方面的成本投入加大,而過低的收費會讓企業懷疑事務所的審計質量。綜合以上因素,企業應該在選擇事務所的過程中慎重考慮,選擇優質的事務所進行內部審計的合作。

2.加強注冊會計師對單位內部管理方面的知識訓練

二、企業推行內部審計外部化的措施

加強內審與外審工作的協調。大多數企業在選擇內部審計外部化的形式時,都會選擇部分外部化,采用共同協作的方式共同開展審計工作。企業設置內部審計機構,配備熟悉企業情況的內審人員,并根據企業需要聘請注冊會計師等外部人員共同開展內審工作。企業采用內部審計外部化,要加強內部審計與外部審計工作的相互協調。注冊會計師測試評價企業內部控制,有兩種情形:一是對企業會計報表進行審計時,為確定檢查風險而實施的內部控制測試和評價;一是接受專門委托,對企業的內部控制進行評價,出具《內控審核報告》。我們以注冊會計師在履行會計報表審計時的情況,考察內部審計與外部審計不同審計目的下二者之間的合作協調的方式和內容,更具有指導意義。

1.企業內部審計外部化符合企業發展的成本效益原則

現代經濟形式下的內部審計工作人員首先要具有過硬的專業知識,不僅精通財務方面的業務知識更在經營管理方面也有一定的職業素養。企業在發展過程中,單方面的重視經營業務方面的發展,對內部審計人員的業務培訓卻予以忽視,使得內部審計方式方法陳舊落后,內審人員的專業素質跟不上時代發展的需要,這必然會對內部審計的質量造成不利的影響。內部審計外部化后,從事審計工作的人員來自于專門的會計師事務所,通常會經過正規的培訓和嚴格的考核,具有一定的資質才能勝任審計的工作。而且他們所具有的專業至少范圍廣泛,在會計、企業管理等方面也有一定的專業基礎。對于外部審計機構來說,他們的經驗更為豐富,對不同行業的經營理念和管理方法都有所了解,不僅能夠為企業提供審計服務,同時可以根據自身的經驗,在某些問題上能夠為企業的管理層提出有價值的參考意見和經濟信息。另外,外部審計機構的會計師在進行審計工作是,其執業行為受法律部分的約束,同時也受相關部門的監督,這也在一定程度上保證了審計的質量。

因為內部審計的機構受企業領導的直接監管,在很多時候,內部審計工作要服從企業領導層的要求,這是內部審計缺乏獨立性的主要原因。外部審計的機構是獨立于企業之外的,與企業之間是通過契約的方式合作的關系,審計更加具有獨立性。內審外包的審計人員不受企業經營者的直接領導,與其是平等合作的關系,審計范圍會更加的廣泛。從本質上說,外部審計的主題是按照國家相關的規定對審計費用合理的收取,與被審計的企業沒有其他經濟利益上關系,外部審計人員更沒有人情上關聯,保證了審計工作的獨立性。

作者:韓凱 胡海峰 王俊威 單位:遼寧中醫藥大學附屬醫院 遼寧中醫藥大學

3.企業內部審計外部化可提高企業內部審計的工作質量

3.選擇正規的有資質注冊會計師事務所

為了更好地發揮內部審計的作用,應加強注冊會計師對單位內部管理方面的知識訓練。首先是要深刻理解組織目標,找準內部審計工作定位;其次要不斷提高要不斷提高自身內部審計業務的素質,因此,除具備會計審計理論和實務、管理知識、法律知識外,還要熟悉本行業的專業知識,只有這樣,才能更好地發現本單位的內部控制缺陷,為企業的發展服務。

企業內部設置了專門的內審機構或者部門也就形成了一項固定的成本支出,加上對內部審計工作人員的管理和培訓,也是企業后續的支出增加。另外因為經濟形勢的發展變化,企業生產技術的革新,經營業務范圍的擴大等多種因素的影響,企業內部審計在人員配置上受數量和質量的限制,內審工作的成績并不理想,內審質量不高的情況普遍存在。將企業內部審計外部化后,采用完全外包或者部分外包的形勢,企業在內部審計方面的投入就會有一定程度的減少。內部審計外包后,對重大的風險能夠哥呢國家有效的進行控制,這有效的降低了企業損失的風險,對企業的收益的獲得十分有利。隨著企業內部審計投入的成本的降低,外包的成本效益占據很大優勢,企業走內審外部化的道路可實現效益的最大化。

一、企業推行內部審計外部化的必要性

1.選擇合適的內部審計外部化形式

2.企業實行內部審計外部化科提高內部審計的獨立性

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